نموذج 8938 خيارات الأسهم

15 ديسمبر 2014 تم تقديم المزيد من الإرشادات من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية في شكل لوائح الخزانة النهائية لأولئك الأفراد الذين يطلب منهم الإبلاغ عن المصالح في ما يسمى الأصول المالية الأجنبية المحددة (8220SFFA) في النموذج 8938. صدرت اللوائح النهائية يوم الخميس 11 ديسمبر (تد 9706). تنهي اللوائح اللوائح المؤقتة الصادرة في عام 2011 (T. D. 9567)، مما يجعل بعض التغييرات، التي هي موضوع هذه المدونة بلوق. وكما يعلم العديد من القراء المستنيرين لهذه المدونة بالفعل، فقد بدأ شرط جديد لإيداع المعلومات في السنة الضريبية لعام 2011 للأفراد الذين لديهم أي اهتمام بما يسمى الأصول المالية الأجنبية المحددة. يجب تقديم عائد المعلومات في النموذج 8938 إلى الإقرار الضريبي (مثل النموذج 1040). إذا لم يكن لدى دافعي الضرائب التزام بتقديم إقرارات ضريبية اتحادية للسنة الضريبية، لا يطلب من الشخص تقديم النموذج 8938 لهذا العام الضريبي المحدد. من يجب أن يكون نموذج ملف 8938 على افتراض أن عتبة الدولار عن القيمة الإجمالية لل سففا خلال السنة الضريبية يتم استيفاء ما يلي يسمى الأفراد المحددة يجب تقديم نموذج 8938: مواطن أمريكي (يبدو بسيطا بما فيه الكفاية، ولكن الذي يمكن أن يكون مواطن أمريكي قد مفاجأة أنت) أجنبي مقيم في الولايات المتحدة عن أي جزء من السنة الضريبية (وهذا يعني أن الفرد يلبي إما ما يسمى اختبار البطاقة الخضراء أو اختبار حضور كبير). اقرأ عن هذه الاختبارات هنا وهنا. الشخص الأجنبي المقيم الذي يجرى انتخابه ليعامل كأجنبي مقيم لأغراض تقديم عائد ضريبي مشترك. أجنبي مقيم غير مقيم في ساموا الأمريكية أو بورتوريكو. ويصبح الإيداع إلزاميا عندما يتم تجاوز عتبات معينة من الدولارات في القيمة السوقية العادلة العادلة للصندوق الاستئماني للضحايا خلال السنة الضريبية. وتعتمد العتبات على حالة الإيداع وما إذا كان الفرد المحدد يعيش في الخارج أو في الولايات المتحدة. ويحق لمصلحة الضرائب الأمريكية تحديد مبالغ عتبة أعلى بالدولار ترد أدناه العتبات الحالية. وبالنسبة لدافعي الضرائب الذين يعيشون في الولايات المتحدة، فإن عتبات الإيداع بالنسبة للقيمة الإجمالية للمصروفات هي: دافع الضرائب الوحيد ودافعي الضرائب المتزوجين الذين يودعون بشكل منفصل: 50،000 في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو 75،000 في أي وقت خلال السنة الضريبية متزوج من دافعي الضرائب الذين يودعون معا: 100،000 على آخر يوم من السنة الضريبية أو 150،000 في أي وقت خلال السنة الضريبية. وبالنسبة لدافعي الضرائب الذين يعيشون في الخارج، فإن العتبات هي: دافع الضرائب الوحيد ودافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون بشكل منفصل: 200،000 في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو 300،000 في أي وقت خلال السنة الضريبية ودافعي الضرائب المتزوجين يودعون معا: 400،000 في اليوم الأخير من السنة أو 600،000 في أي وقت خلال السنة. ما هو األصول المالية األجنبية المحددة يشمل الحساب المالي األجنبي) سفا (حسابا ماليا تحتفظ به مؤسسة مالية أجنبية) مثل حساب مصرفي غير أمريكي أو حساب تداول األسهم (وبعض الموجودات المالية األجنبية األخرى التي ال يتم االحتفاظ بها في حساب لدى مؤسسة مالية، مثل الأوراق المالية، أو الأوراق المالية، أو أي مصالح أخرى في كيان غير أمريكي (مثل الوحدات في مصالح الصناديق الاستثمارية الأجنبية في الصناديق الأجنبية والمصالح الأجنبية مصالح الشراكة الخارجية). وهي تتضمن املذكرات والسندات والسندات أو الديون األخرى الصادرة عن شخص أجنبي مبادلة أسعار الفائدة والعملة، باإلضافة إلى اتفاقيات أخرى مع طرف أجنبي) مثل عقود التأمني على احلياة األجنبية (. بعض الأصول معفاة مثل الفائدة في الضمان الاجتماعي، التأمين الاجتماعي، أو أي برنامج مماثل من حكومة أجنبية. من ناحية أخرى، يطلب من الأفراد الأمريكيين أن يقدموا تقريرا عن النموذج 8938، مصلحتهم في خطة استحقاقات الموظفين من غير الولايات المتحدة 8211 يمكن أن تشمل هذه المعاشات التقاعدية الأجنبية وخطط تعويض الأسهم، وخطط التعويض المؤجلة، وجوائز الأسهم، وخيارات الأسهم وما شابه ذلك . ولا تزال هناك أسئلة فيما يتعلق بالمعلمات المحددة فيما يتعلق بما يشكله البرنامج الاستراتيجي للمساعدة الغذائية. كما أصدرت مصلحة الضرائب بعض الأسئلة والأجوبة الأساسية فيما يتعلق بالنموذج 8938. كما أن تعليمات النموذج 8938 مفيدة جدا. التوضيحات التي قدمتها أنظمة الخزينة النهائية تتضمن لوائح الخزانة النهائية تغييرات مهمة جديرة بالملاحظة على اللوائح المؤقتة الصادرة في عام 2011 وتقدم بعض التوضيحات. وفيما يلي ملخص لبعض البنود الهامة: الأصول المملوكة ملكية مشترکة توضح اللوائح النهائية أنه عندما لا يكون المشتركون المشتركون في الصندوق غير متزوجين، يجب أن يتضمن آل من المالكين المشترآين القيمة الكاملة للأصل (وليس فقط قيمة الشخص المحدد 8217) الأصل) في تحديد ما إذا كانت القيمة الإجمالية لهذا الفرد المحدد 8217s من الأصول الخاصة للغابات تتجاوز الحدود الدنيا المطبقة للإبلاغ. وبالإضافة إلى ذلك، يجب على كل مالك مشترك أن يبلغ عن القيمة الكاملة للأصل في النموذج 8938. وتنص التعليمات الواردة في الاستمارة 8938 على أنه عندما يكون كلا الزوجين من الأفراد المحددين وأن يقدم كل منهما إفادة ضريبية منفصلة، - فيما يتعلق بقيمة الأصل الذي يملكه الزوجان معا لتحديد القيمة الإجمالية لجميع الأموال المخصصة للغذاء مقابل الغذاء لتحديد عتبة الإبلاغ. وتوضح اللوائح النهائية أنه عندما يتزوج الملاك المشتركون ولكنهم يقدمون إقرارات ضريبية منفصلة، ​​يجب على كل مالك مشترك لصندوق سففا أن يبلغ عن القيمة الكاملة للأصل (وليس فقط قيمة الشخص المحدد 8217 س الفائدة في الأصل) على النموذج 8217s الفردية 8938، حتى إذا كان كلا الزوجين من الأفراد المحددين، على الرغم من أنه لا يؤخذ في الاعتبار سوى نصف قيمة الأصل عند تحديد عتبات الإبلاغ السارية. وكنت آمل أن تعالج اللوائح النهائية مسألة أصحاب الترشيحات من الصندوق. ولكن هذه المسألة لم يتم تغطيتها. استثناء لدافعي الضرائب المقيمين المزدوجين استثناء من إيداع النموذج 8938 منصوص عليه في اللوائح النهائية لبعض دافعي الضرائب المقيمين المزدوجين. من أجل التأهل لالستثناء، يجب أن يدعي هؤالء األفراد أنهم يخضعون للضريبة كمقيمين في بلد شريك في المعاهدة بموجب نموذج إيداع في الوقت المناسب 1040NR، عائد ضريبة دخل أجنبي غير مقيم في الواليات المتحدة. وإرفاق نموذج 8833، الكشف عن موقف العودة القائم على المعاهدة بموجب القسم 6114 أو 7701 (ب). وتوضح اللوائح النهائية أيضا أن دافعي الضرائب الذين يملكون ما يسمى الكيانات 8220 المتاخمة 8221 يجب أن تشمل قيمة أي أصول محتفظ بها من قبل الكيانات لتحديد ما إذا كانت تلبي عتبة إيداع سففا، وإذا كانت تلبي عتبة، لتحديد المبلغ الذي يجب تقرير نموذج 8938. عادة، 8220 ديسريغاردد الكيان 8221 هو مالك واحد أوس ليك أو كيان أجنبي يملكه شخص واحد الذي يجعل ما يسمى 8220 تحقق من مربع 8221 الانتخابات لمعالجة هذا الكيان الأجنبي كما 8220 ديسريغاردد 8221. في هذه الحالات، يجب على مالك دافعي الضرائب التعامل مع الأصول المملوكة من قبل الكيان باعتبارها مملوكة مباشرة له لأغراض قواعد سففا. كما أوضحت اللوائح النهائية أن دافعي الضرائب أدرجوا في الاستمارة المرفوعة بالاشتراك 5471، معلومات عودة الأشخاص الأمريكيين فيما يتعلق ببعض الشركات الأجنبية. أو نموذج 8865، عودة الأشخاص الأمريكيين فيما يتعلق بشراكات أجنبية معينة. الذي يخطر مصلحة الضرائب الأمريكية من الإيداع المشترك لن تكون ملزمة لتقديم نموذج 8938. ومع ذلك، فإن القواعد النهائية لا تعفي المودعين من فينسن شكل 114، تقرير البنك الأجنبي والحسابات المالية (فبار)، من نموذج الإيداع 8938 لأن النماذج تخدم أغراض مختلفة. ورفضت اللوائح النهائية اقتراحات المعلقين بأن يتم إضافة نموذج 8854، بيان الإفتتاح الأولي والسنوي 8221 إلى قائمة النماذج الواردة في لائحة الخزانة 1.6038D-7 (أ) التي تهدف إلى التخفيف من الازدواجية في إعداد التقارير. واعتبرت إدارة الخزانة وإدارة الضرائب مصلحة المعلومات التي تم جمعها في الاستمارة 8854 وخلصت إلى أن الطلب من النموذج 8938 لن يكرر المعلومات التي يتم الإبلاغ عنها حاليا في الاستمارة 8854. وعلاوة على ذلك، ذكرت وزارة الخزانة ومكتب الضرائب أن تقديم النموذج 8938 من المتوقع أن يعزز 8220 تعزيزا كبيرا 8221 إرس برامج الامتثال فيما يتعلق فيلم 8854 النموذج. تحویلات العملات الأجنبیة توضح اللوائح النھائیة أن مکتب إدارة الخزانة الأمریکیة لسعر صرف العملات الأجنبیة للخدمة المالیة سیستخدم في تحویل قیمة الصندوق إلی الدولار الأمریکي لأغراض تحدید کل من القیمة الإجمالیة للمصروفات التي یقوم بھا شخص محدد لديه مصلحة وتحديد قيمة سففا. أسعار 2014 يمكن العثور عليها هنا. وفي حالة عدم توفر معدل تحويل لدى مكتب الخدمة المالية بعملة معينة، يمكن استخدام سعر صرف آخر للعملات الأجنبية شريطة أن يتم الكشف عن مصدر سعر صرف العملات الأجنبية في الاستمارة 8938. وتغير اللوائح النهائية اللوائح المؤقتة عن طريق تعديل قواعد تحويل العملات الأجنبية للسماح لدافع الضرائب بالاعتماد على تحويل العملات الأجنبية المبين في كشف الحساب المالي الدوري. وعلى وجه التحديد، قد يعتمد دافع الضرائب على بيانات الحساب الدورية التي تقدم سنويا على الأقل من قبل أو نيابة عن مؤسسة مالية تحافظ على حساب، بما في ذلك تحويل العملات الأجنبية الوارد في تلك البيانات، لتحديد القيمة القصوى للحسابات المالية ما لم يكن الشخص المحدد أو معرفة فعلية، أو سبب معرفته استنادا إلى معلومات يسهل الوصول إليها، أن البيانات لا تعكس تقديرا معقولا لقيمة الحساب القصوى خلال السنة الخاضعة للضريبة. وتشمل حسابات التقاعد والحسابات التقاعدية وبعض حسابات الادخار غير التقاعدية توضح اللوائح أنه بالنسبة للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 12 ديسمبر 2014، فإن حسابات التقاعد والمعاشات التقاعدية وحسابات التوفير غير التقاعدية والحسابات التي تستوفي شروطا مماثلة لتلك الموصوفة في خزانة فاتكا تم تضمين اللائحة (البند 1.1471-5 (b) (2) (i)) المستثناة من تعريف الحساب 8220 المالية 8221 بموجب نموذج 1 أو نموذج 2 إيغا في تعريف الحساب 8220 المالية 8221 لأغراض تحديد التقارير المالية الخاصة بالغذاء المبلغ عنها في النموذج 8938. تم تحديث هذه الوظيفة في 16 يناير 2015، لتعكس مكتب إدارة الخزانة الأمريكية من سعر صرف العملات الأجنبية في الخدمة المالية لعام 2014. اتبعني على تويتر: فلجيكيرباسيك أسئلة وأجوبة على النموذج 8938 الأصول المالية الأجنبية المحددة - نظرة عامة Q1. ما هي الأصول المالية الأجنبية المحددة التي أحتاج إلى الإبلاغ عنها في النموذج 8938 إذا كان مطلوبا منك تقديم نموذج 8938، يجب عليك الإبلاغ عن حساباتك المالية التي تحتفظ بها مؤسسة مالية أجنبية. ومن أمثلة الحسابات المالية: حسابات الادخار والودائع والتحقق والوساطة التي يحتفظ بها لدى مصرف أو وسيط - تاجر. وبقدر ما يتم الاحتفاظ به في حساب مالي، يجب الإبلاغ عن الأوراق المالية أو الأوراق المالية الصادرة عن شخص ليس من الولايات المتحدة، أي مصلحة أخرى في كيان أجنبي، وأي أداة مالية أو عقد محتفظ به للاستثمار مع المصدر أو النظير الذي ليس شخصا أمريكي. تتضمن الأمثلة على هذه الأصول التي يجب الإبلاغ عنها إن لم يكن محتفظ بها في حساب ما: الأسهم أو الأوراق المالية الصادرة عن شركة أجنبية ملاحظة أو سند أو سند صادر من شخص أجنبي إن مقايضة أسعار الفائدة، مقايضة العملات، مقايضة الأساس، أو أسعار الفائدة أو مبادلة السلع أو مبادلة الأسهم أو مقايضة مؤشر الأسهم أو مبادلة العجز الائتماني أو اتفاق مماثل مع نظير أجنبي خيار أو أداة مشتقة أخرى فيما يتعلق بأي من هذه الأمثلة أو فيما يتعلق بأي عملة أو سلعة يتم الدخول فيها نظير أجنبي أو مصدر حصة شراكة في شراكة أجنبية مصلحة في خطة تقاعد أجنبية أو خطة تعويض مؤجلة مصلحة في ملكية أجنبية أي فائدة في عقد تأمين أجنبي أو معاش سنوي مع قيمة نقدية. الأمثلة الواردة أعلاه لا تشمل قائمة حصرية من الأصول المطلوب الإبلاغ عنها. أمثلة محددة: النقد أو العملة الأجنبية والعقارات والمعادن الثمينة والفن والمقتنيات Q1. أنا مباشرة عقد العملات الأجنبية (وهذا هو، العملة ليست في حساب مالي). هل أحتاج إلى الإبلاغ عن ذلك في النموذج 8938 العملة الأجنبية ليست أصلا ماليا أجنبيا محددا ولا يتم الإبلاغ عنها في النموذج 8938. Q2. ھل یجب الإبلاغ عن العقارات الأجنبیة في الاستمارة 8938 العقارات الأجنبیة لیست أصلا مالیا أجنبيا محددا یجب الإبلاغ عنھ في الاستمارة 8938. علی سبیل المثال، لا یجب الإبلاغ عن إقامة شخصیة أو عقار إیجار. إذا كان العقار محتفظ به من خلال كيان أجنبي مثل الشركة أو الشراكة أو الثقة أو العقار، فإن الفائدة في المنشأة هي أصل مالي أجنبي محدد يتم الإبلاغ عنه في الاستمارة 8938، إذا كانت القيمة الإجمالية لكل أجنبي محدد تكون الأصول المالية أكبر من الحد الأدنى للإبلاغ الذي ينطبق عليك. وتؤخذ قيمة العقار الذي تحتفظ به المنشأة بعين الاعتبار عند تحديد قيمة الفائدة في المنشأة التي سيتم الإبلاغ عنها في الاستمارة 8938، ولكن العقارات نفسها لا يتم الإبلاغ عنها بشكل منفصل في الاستمارة 8938. وأملك مباشرة أصولا ملموسة للاستثمار، مثل الفن والتحف والمجوهرات والمركبات وغيرها من المقتنيات، في بلد أجنبي. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن هذه الأصول في النموذج رقم 8938. لا يتم تحديد الأصول المادية الأجنبية مباشرة، مثل الفن، والتحف، والمجوهرات، والسيارات والمقتنيات الأخرى. Q4. أنا مباشرة عقد المعادن الثمينة للاستثمار، مثل الذهب، في بلد أجنبي. هل أحتاج إلى اإلبالغ عن هذه األصول في النموذج رقم 8938. ال توجد بشكل مباشر معادن ثمينة، مثل الذهب، أصول مالية أجنبية محددة. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن شهادات الذهب الصادرة عن شخص أجنبي قد تكون من الأصول المالية الأجنبية المحددة التي يجب أن تبلغ عنها في النموذج 8938، إذا كانت القيمة الإجمالية لجميع أصولك المالية الأجنبية المحددة أكبر من الحد الأدنى للإبلاغ الذي ينطبق عليك . Q5. هذه السنة الضريبية باعت المعادن الثمينة التي عقدتها للاستثمار لشخص أجنبي. هل يتعين علي الإبلاغ عن عقد البيع في النموذج 8938 إن العقد مع الشخص الأجنبي لبيع الأصول المحتفظ بها للاستثمار هو أصل استثمار أصول مالية أجنبية محدد يتعين عليك الإبلاغ عنه في النموذج 8938، إذا كانت القيمة الإجمالية لجميع الأموال المالية المحددة تكون الأصول أكبر من الحد الأدنى لإعداد التقارير الذي ينطبق عليك. الأسهم الأجنبية أو الأوراق المالية Q1. أنا حصلت أو ورثت الأوراق المالية الأجنبية أو الأوراق المالية، مثل السندات. هل يتعين علي الإبلاغ عن ذلك في النموذج 8938 يجب الإبلاغ عن الأوراق المالية أو الأوراق المالية الأجنبية إذا كنت تحتفظ بها خارج الحساب المالي في النموذج 8938 بشرط أن تكون قيمة الأصول المالية الأجنبية المحددة أكبر من الحد الأدنى للإبلاغ الذي ينطبق عليك . إذا كنت تمتلك أسهم أو أوراق مالية أجنبية داخل الحساب المالي، فإنك لا تبلغ عن الأوراق المالية أو الأوراق المالية في النموذج 8938. لمزيد من المعلومات حول الإبلاغ عن حيازات الحسابات المالية، راجع الأسئلة الشائعة 8 و 9. Q2. إنني أملك مباشرة أسهم في صندوق استثمار أميركي مشترك يمتلك مخزونات وأوراق مالية أجنبية. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن أسهم صندوق الاستثمار الأمريكي أو الأسهم والأوراق المالية التي يحتفظ بها الصندوق المشترك في نموذج 8938 إذا كنت تملك مباشرة أسهم صندوق الاستثمار الأمريكي لا تحتاج إلى الإبلاغ عن صندوق الاستثمار المشترك أو حيازات المتبادل الأموال. صندوق ودائع آمن Q1. لدي صندوق ودائع آمن في مؤسسة مالية أجنبية. هل يعتبر صندوق الودائع نفسه حسابا ماليا لا، فإن صندوق الودائع ليس حسابا ماليا. حساب استثمار مؤسسة مالية أجنبية Q1. لدي حساب مالي تحتفظ به مؤسسة مالية أجنبية تملك أصولا استثمارية. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن الحساب المالي إذا كان كل أو أي من الأصول الاستثمارية في الحساب هي الأوراق المالية أو الأوراق المالية أو صناديق الاستثمار المشتركة الصادرة عن شخص أمريكي إذا كان لديك حساب مالي تحتفظ به مؤسسة مالية أجنبية وقيمة المحدد فإن الأصول المالية الأجنبية أكبر من الحد الأدنى للإبلاغ الذي ينطبق عليك، يجب عليك الإبلاغ عن الحساب في النموذج 8938. الحساب الأجنبي هو أصل مالي أجنبي محدد حتى لو كانت محتوياته تتضمن، كليا أو جزئيا، أصول استثمارية صادرة عن شخص أمريكي. لا تحتاج إلى الإبلاغ بشكل منفصل عن أصول الحساب المالي في النموذج 8938، سواء صدرت الأصول من قبل شخص أمريكي أو غير أمريكي. الحسابات المالية الأمريكية (بما في ذلك صناديق الاستثمار الأمريكية، إيرا، 401 (k) الخطط، الخ. لدي حساب مالي مع فرع أمريكي من مؤسسة مالية أجنبية. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن هذا الحساب في النموذج 8938 يعتبر الحساب المالي، مثل الوديعة أو حساب الحراسة أو التقاعد، في فرع أمريكي من مؤسسة مالية أجنبية استثناء من القاعدة العامة التي تفيد بأن الحساب المالي الذي تحتفظ به مؤسسة مالية أجنبية هو أصل مالي أجنبي محدد. لا يجب الإبلاغ عن الحساب المالي الذي يحتفظ به فرع الولايات المتحدة أو الولايات المتحدة التابعة لمؤسسة مالية أجنبية في النموذج 8938 كما لا يجب الإبلاغ عن أي أصول مالية أجنبية محددة في ذلك الحساب. Q2. لدي حساب مالي تحتفظ به مؤسسة مالية أمريكية (بما في ذلك صناديق الاستثمار المشتركة الأمريكية و إيراس و 401 (K)) التي تمتلك الأوراق المالية والأوراق المالية الأجنبية. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن الحساب المالي أو مقتنياته أنت لا تحتاج إلى الإبلاغ عن حساب مالي تحتفظ به مؤسسة مالية أمريكية أو مقتنياتها. ومن الأمثلة على الحسابات المالية التي تحتفظ بها المؤسسات المالية الأمريكية ما يلي: الولايات المتحدة حسابات صناديق الاستثمار المشتركة (إر) 401 (k) خطط التقاعد التقاعدية الولايات المتحدة الأمريكية خطط التقاعد المؤهلة حسابات الوساطة التي تحتفظ بها المؤسسات المالية الأمريكية Q3. أنا أملك الأسهم والأوراق المالية الأجنبية من خلال فرع أجنبي من مؤسسة مالية مقرها الولايات المتحدة. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن ذلك في النموذج 8938 إذا كان الحساب المالي، مثل الوديع أو حساب الحضانة أو التقاعد، محتفظ به من خلال فرع أجنبي أو شركة تابعة أجنبية لمؤسسة مالية مقرها الولايات المتحدة، فإن الحساب الأجنبي ليس مالا أجنبيا محددا ولا يلزم الإبلاغ عنها في الاستمارة 8938 المعاشات الأجنبية، أو خطط التعويض المؤجل، أو الضمان الاجتماعي الأجنبي Q1. لدي مصلحة في معاش أجنبي أو خطة تعويض مؤجلة. ھل أحتاج إلی الإبلاغ عنھ في الاستمارة 8938 إذا کان لدیك مصلحة في معاش أجنبي أو خطة تعویض مؤجلة، فیجب علیك الإبلاغ عن ھذه الفائدة في النموذج 8938 إذا کانت قیمة أصولك المالیة الأجنبیة المحددة أکبر من الحد الأدنی للإبلاغ الذي ینطبق علی أنت. Q2. أنا دافع الضرائب الأمريكي وحصل على الحق في الضمان الاجتماعي الأجنبي. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن ذلك في نموذج 8938 المدفوعات أو حقوق الحصول على ما يعادل الأجانب من الضمان الاجتماعي، واستحقاقات التأمين الاجتماعي أو برنامج مماثل آخر من حكومة أجنبية لا يتم تحديد الأصول المالية الأجنبية وغير قابلة للإبلاغ عنها. Q3. أنا مستفيد من العقارات الأجنبية. هل أنا بحاجة إلى الإبلاغ عن اهتمامي في العقارات الأجنبية في النموذج 8938 عموما، مصلحة في العقارات الأجنبية هو الأصول المالية الأجنبية المحددة التي يمكن الإبلاغ عنها في النموذج 8938 إذا كانت القيمة الإجمالية لجميع الأصول المالية الأجنبية المحددة الخاصة بك أكبر من حد الإبلاغ الذي ينطبق عليك. الإبلاغ، ومتطلبات الإيداع والتقييم Q1. أنا دافعي الضرائب في الولايات المتحدة ولكن لست مطالبا بتقديم عائد ضريبة الدخل. هل أحتاج إلى تقديم نموذج 8938 لا يطلب من دافعي الضرائب الذين لا يطلب منهم تقديم إقرارات ضريبة الدخل تقديم النموذج 8938. Q2. إذا كان علي تقديم النموذج 8938، يجب علي الإبلاغ عن جميع أصولي المالية الأجنبية المحددة بغض النظر عما إذا كانت الأصول لها قيمة قصوى خلال السنة الضريبية إذا كنت تستوفي الحد الأدنى المطبق، يجب عليك الإبلاغ عن كل ما حددته بما في ذلك الموجودات المالية الأجنبية المحددة التي لها الحد الأدنى من القيمة القصوى خلال السنة الضريبية. للاستثناءات من إعداد التقارير، راجع الاستثناءات من إعداد التقارير في الصفحة 6 من التعليمات الخاصة بالنموذج 8938. س 3. قمت بإيداع إقرارات ضريبة الدخل الخاصة بي ولكن أدرك الآن أنه كان يجب علي تقديم نموذج 8938 مع عودتي، ماذا علي أن أفعل إذا قمت بإلغاء النموذج 8938 عند تقديمك الإقرار الضريبي للدخل، يجب عليك تقديم نموذج 1040X، مع النموذج 8938 المرفقة. Q4. هل يتعين علي تقديم كل من النموذج 8938 و فينسين فورم 114، تقرير البنك الأجنبي والحسابات المالية (فبار) إن تقديم نموذج 8938 لا يعفيك من الشرط المنفصل لتقديم ملف فبار إذا طلب منك ذلك، والعكس صحيح. اعتمادا على الوضع الخاص بك، قد يطلب منك تقديم نموذج 8938 أو فبار أو كلا النموذجين، وبعض الحسابات الأجنبية قد يكون مطلوبا أن يتم الإبلاغ عنها في كلا النموذجين. Q5. لدي العديد من الأصول المالية الأجنبية المحددة لتقديم تقرير عن النموذج 8938. هل هناك ورقة استمرار للنموذج 8938 إذا كان لديك أكثر من حساب أو مادة واحدة للإبلاغ عنها في الجزء الأول أو الجزء الثاني من النموذج 8938 أو أكثر من جهة إصدار أو جهة مقابلة للإبلاغ في الجزء الثاني من النموذج 8938، نسخ العديد من الأجزاء الفارغة I أندور إي كما تحتاج إلى إكمال، وإرفاقها إلى نموذج 8938. تحقق من إذا قمت بإرفاق أوراق إضافية، حدد المربع هنا في الجزء العلوي من النموذج 8938. Q6 . هل أنا بحاجة إلى تعيين مثمن معتمد أو خبير أكتواري لتحديد القيمة السوقية العادلة لأصل مالي أجنبي محدد على سبيل المثال، إذا كان لدي خطة مزايا محددة أجنبي، أنا المطلوبة للحصول على خدمات خبير اكتواري يمكنك تحديد السوق العادلة قيمة الحساب المالي الأجنبي لغرض الإبلاغ عن القيمة القصوى استنادا إلى بيانات الحساب الدورية إلا إذا كان لديك سبب لمعرفة أن البيانات لا تعكس تقديرا معقولا للقيمة القصوى للحساب خلال السنة الضريبية. بالنشبة لالأشل املايل ا لأجنبي املحدد غري املحتفظ به يف احلشاب املايل، ميكنك حتديد القيمة الشوقية العادلة لالأشل بغرس اإبالغ القيمة القصوى بناء على املعلومات املتاحة للعموم من مشادر معلومات مالية موثوقة اأو من مشادر اأخرى ميكن التحقق منها. حتى لو لم تكن هناك معلومات من مصدر موثوق للمعلومات المالية أو مصدر آخر يمكن التحقق منه، لا تحتاج إلى الحصول على تقييم من قبل طرف ثالث من أجل تقدير معقول القيمة القصوى للموجودات خلال السنة الضريبية. Q7. كيف أقيم اهتمامي بمعاش أجنبي أو خطة تعويضات مؤجلة لأغراض الإبلاغ عن ذلك في النموذج 8938 بشكل عام، فإن قيمة اهتمامك بخطة المعاشات الأجنبية أو خطة التعويض المؤجل هي القيمة السوقية العادلة لمصلحتك النافعة في خطة في آخر يوم من السنة. ومع ذلك، إذا كنت لا تعرف أو لديك سبب لمعرفة بناء على معلومات يمكن الوصول إليها بسهولة القيمة السوقية العادلة من الفائدة الخاصة بك فائدة في المعاش أو خطة التعويض المؤجل في اليوم الأخير من السنة، والقيمة القصوى هي قيمة النقد أندور الممتلكات الأخرى التي تم توزيعها عليك خلال العام. يتم استخدام هذه القيمة نفسها لتحديد ما إذا كنت قد استوفت الحد الأدنى لإعداد التقارير. إذا كنت لا تعرف أو لديك سبب لمعرفة بناء على معلومات يمكن الوصول إليها بسهولة القيمة السوقية العادلة لمصلحتك النافعة في خطة المعاشات التقاعدية أو خطة التعويض المؤجل في اليوم الأخير من السنة ولم تتلق أي توزيعات من الخطة، قيمة اهتمامك بالخطة صفر. في هذه الحالة، يجب عليك أيضا استخدام قيمة صفر للخطة في تحديد ما إذا كنت قد حققت الحد الأدنى لإعداد التقارير. إذا كنت قد استوفت الحد الأدنى لإعداد التقارير ويطلب منك تقديم النموذج 8938، يجب عليك الإبلاغ عن الخطة والإشارة إلى أن الحد الأقصى هو صفر. آخر مراجعة أو تحديث: 20-سبتمبر -2016 ما لم يكن هناك استثناء، يجب عليك تقديم نموذج 8938 إذا كنت شخصا محددا (إما فرد محدد أو كيان محلي محدد) له مصلحة في أصول مالية أجنبية محددة وقيمة فإن تلك الأصول تتجاوز الحد الأدنى المطبق لإعداد التقارير. إذا كان مطلوبا منك تقديم نموذج 8938، يجب عليك الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية المحددة التي لديك مصلحة حتى لو كان أي من الأصول يؤثر على المسؤولية الضريبية الخاصة بك عن السنة. انظر الفرد المحدد، الكيان المحلي المحدد، والحدود التقارير، في وقت لاحق. إذا لم يكن عليك تقديم إقرارات ضريبة الدخل للسنة الضريبية، فلن تضطر إلى تقديم نموذج 8938، حتى إذا كانت قيمة الأصول المالية الأجنبية المحددة الخاصة بك أكثر من الحد الأدنى المناسب لإعداد التقارير. الفرد المحدد أنت شخص محدد إذا كنت واحدا مما يلي. أجنبي مقيم في الولايات المتحدة لأي جزء من السنة الضريبية (ولكن راجع فترة إعداد التقارير لاحقا). أجنبي مقيم غير مقيم يقوم بإجراء الانتخابات ليعامل كأجنبي مقيم لأغراض تقديم عائد ضريبي مشترك. أجنبي مقيم غير مقيم في ساموا الأمريكية أو بورتوريكو. انظر حانة. 570، الدليل الضريبي للأفراد ذوي الدخل من الولايات المتحدة، لتعريف المقيمين بحسن نية. الأجانب المقيمين. أنت أجنبي مقيم إذا كنت تعامل ك أجنبي مقيم لأغراض الضرائب الأمريكية بموجب اختبار البطاقة الخضراء أو اختبار الحضور الجوهري. لمزيد من المعلومات، راجع الحانة. 519، U. S. تاكس غايد فور ألينز. إذا كنت مؤهلا كأجنبي مقيم بموجب أي من القواعد، فأنت شخص محدد. قاعدة خاصة لدافعي الضرائب المقيمين المزدوجين. إذا كنت من دافعي الضرائب المقيمين المزدوجين (بالمعنى المقصود في البند 301.7701 (ب) -7 (أ) (1) من قانون الخزانة، الذي يحدد التزام ضريبة الدخل على كل أو جزء من السنة الخاضعة للضريبة كما لو كان كانت أجنبي غير مقيم كما هو منصوص عليه في قسم الخزانة. البند 301.7701 (b) -7، ملف الاستمارة 8938 على النحو التالي: الإيداع الفردي المحدد كأجنبي غير مقيم في نهاية سنته الخاضعة للضريبة. لا يطلب منك الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية المحددة في النموذج 8938 للجزء من السنة الخاضعة للضريبة التي يغطيها النموذج 1040NR أو النموذج 1040NR-إز، شريطة أن تلتزم بمتطلبات الإيداع الخاصة بقسم الخزينة البند 301.7701 (b) -7 (b) و (ج)، بما في ذلك اشتراط تقديم ملف في الوقت المناسب 1040NR أو النموذج 1040NR-إز، حسب الاقتضاء، وإرفاق النموذج 8833. الإيداع الفردي المحدد كأجنبي مقيم في نهاية السنة الخاضعة للضريبة. لا یطلب منك الإبلاغ عن الأصول المالیة الأجنبیة المحددة في الاستمارة 8938 للجزء الخاص بالسنة الخاضعة للضریبة الخاص بك الموضح في الجدول 1040 أو الجدول الزمني للنموذج 1040EZ، حسب مقتضی الحال، المطلوب من قبل قسم الخزانة القسم 1.6012-1 (b) ) (أ)، شريطة أن تلتزم بمتطلبات الإيداع الخاصة بالمادة 1.6012-1 (ب) (2) (2) (أ) من قانون الخزينة، بما في ذلك اشتراط تقديم النموذج 1040 أو النموذج 1040EZ في الوقت المناسب وإرفاق نموذج 8833 الكيان المحلي المحدد أنت كيان محلي محدد إذا كنت واحدا مما يلي. وهي شركة محلية متقاربة عن كثب لديها ما لا يقل عن 50 في المائة من دخلها الإجمالي من الدخل السلبي. شركة محلية محتفظ بها عن كثب إذا كان ما لا يقل عن 50 في المئة من أصولها تنتج أو محتفظ بها لإنتاج الدخل السلبي (انظر الدخل السلبي والنسبة المئوية للأصول السلبية التي تحتفظ بها شركة أو شراكة، في وقت لاحق) أي أقل من 50 في المائة من دخلها الإجمالي من الدخل السلبي. شراكة محلية وثيقة الصلة إذا كان ما لا يقل عن 50 في المئة من أصولها تنتج أو محتفظ بها لإنتاج الدخل السلبي (انظر الدخل السلبي، ونسبة الأصول السلبية التي تحتفظ بها شركة أو شراكة في وقت لاحق). الثقة المحلية الموصوفة في القسم 7701 (أ) (30) (هاء) التي تضم شخصا أو أكثر من الأشخاص المحددين (فرد محدد أو كيان محلي محدد) كمستفيد حالي. الشركة المحلية التي عقدت بشكل وثيق. يتم عقد شركة محلية عن كثب إذا كان الفرد المحدد بشكل مباشر أو غير مباشر أو بشكل بناء يمتلك 80٪ على الأقل من إجمالي قوة التصويت المجمعة لجميع فئات أسهم الشركة التي يحق لها التصويت أو في اليوم الأخير من السنة 8217 من السنة الخاضعة للضريبة، ما لا يقل عن 80 في المئة من القيمة الإجمالية لسهم الشركة. شراكة محلية وثيقة. يتم عقد شراكة محلية عن كثب إذا كان الفرد المحدد، في اليوم الأخير من الشراكة 8217s الخاضعة للضريبة، فرد مباشر، بشكل غير مباشر، أو بناء على نحو بناء على الأقل 80 في المئة من رأس المال أو الأرباح الفائدة في الشراكة. ملكية بناءة. وتنطبق المادتان 267 (ج) و (ه) (3) لأغراض تحديد ملكية بناءة محددة للفرد 8217 في شركة محلية أو شراكة، باستثناء أن المادة 267 (ج) (4) تطبق كما لو كانت أسرة الفرد تشمل الزوجين من أفراد الأسرة 8217s محددة. الدخل السلبية. الدخل السلبي يعني الجزء من إجمالي الدخل الذي يتكون من: أرباح الأسهم، بما في ذلك توزيعات الأرباح البديلة، والإيرادات المعادلة للفائدة، بما في ذلك الفائدة البديلة والإيجارات والإتاوات، بخلاف الإيجارات والإتاوات الناتجة عن النشاط النشط للتجارة أو الأعمال التي تجرى على الأقل في جزء منه، من قبل موظفي الشركة أو الشراكة، وفائض المكاسب على الخسائر من بيع أو تبادل الممتلكات المنصوص عليها في البند 1.6038D-6 (b) (3) (ط) (F) اللوائح والتي تؤدي إلى (فائض الأرباح على الخسائر الناتجة عن المعاملات (بما في ذلك العقود الآجلة والعقود الآجلة والمعاملات المماثلة) في أي سلعة ولكن لا تشمل أي معاملة تحوط سلعية موصوفة في القسم 954 (ج) (5) (أ) ، أو مكاسب أو خسائر تجارية نشطة من بيع السلع، ولكن فقط إذا كانت جميع الشركات 8217s أو الشراكة 8217s السلع الأساسية هي الممتلكات المبينة في الفقرة (1)، (2)، أو (8) من القسم 1221 (أ)، فائض سو الخارجية (على النحو المحدد في القسم 988 (ب)) الذي يعزى إلى أي معاملة من بنود القسم 988، وصافي الدخل من العقود الرئيسية الافتراضية. استثناء من العلاج الدخل السلبي للتجار. في حالة شركة محلية أو شراكة تعمل بصفة منتظمة كموزع في الممتلكات المبينة في القسم 1.6038D-6 (b) (3) (i) (F) أو العقود الآجلة أو عقود الخيارات أو الأدوات المالية المماثلة (بما في ذلك (باستثناء أي توزيعات أرباح أو فوائد) من أي معاملة (بما في ذلك معاملات التحوط والمعاملات التي تنطوي على تسوية فعلية) التي يتم الدخول فيها في الدورة العادية من هذا تاجر 8217s التجارة أو الأعمال على هذا النحو تاجر. في حالة الشركة أو الشراكة التي هي تاجر في الأوراق المالية (بالمعنى المقصود في المادة 475 (ج) (2))، أي دخل من أي معاملة دخلت في دورة عادية للشركة 8217s أو الشراكة 8217s التجارة أو الأعمال باعتبارها تاجر في الأوراق المالية. الدخل السلبي أو أصول الشركات والشراكات ذات الصلة. ولأغراض تحديد ما إذا كانت شركة محلية أو شراكة تستوفي اختبار الدخل أو الأصول السلبية، تعامل الشركات المحلية والشراكات المحلية التي يحتفظ بها بشكل وثيق نفس الشخص المحدد والتي ترتبط من خلال الملكية أو الشراكة مع شركة أم مشتركة أو شراكة مشتركة من خلال امتلاك الأصول المجمعة وتلقي الدخل المشترك لجميع أعضاء تلك المجموعة. لهذا الغرض، يتم استبعاد أي عقد أو حقوق ملكية أو دين قائم بين أعضاء المجموعة وكذلك أي بنود من إجمالي الدخل الناتج عن ذلك العقد أو حقوق الملكية أو الدين. الأسهم المرتبطة أو ملكية الشراكة. A domestic corporation or partnership is considered connected through stock or partnership interest ownership with a common parent corporation or partnership in the following circumstances. Stock representing at least 80 percent of the total combined voting power of all classes of stock of the corporation entitled to vote or of the value of such corporation, other than stock of the common parent, is owned by one or more of the other connected corporations, connected partnerships, or the common parent. Partnership interests representing at least 80 percent of the profits interests or capital interests of the partnership, other than partnership interests in the common parent, is owned by one or more of the other connected corporations, connected partnerships, or the common parent. Percentage of passive assets held by a corporation or partnership. For purposes of determining whether at least 50 percent of your assets produce or are held for the production of passive income, the percentage of passive assets held by the corporation or partnership for a taxable year is the weighted average percentage of passive assets (weighted by total assets and measured quarterly). The value of assets of the corporation or partnership is the fair market value or the book value. The book value of assets is the amount reflected on the corporation8217s or partnership8217s balance sheet and may be determined under either a U. S. or an international financial accounting standard. See example below, which illustrates the application of this weighted average asset rule. DC8217s weighted passive asset percentage for taxable year 2016 is 40, that is, DC8217s total passive assets divided by its total assets (800 2,000 40). Because fewer than 50 of DC8217s assets produce or are held for the production of passive income and less than 50 of DC8217s gross income for its taxable year is passive income, DC does not meet the passive asset or passive income threshold and would not be a specified domestic entity. Domestic trusts. A trust described in section 7701(a)(30)(E) is considered a specified domestic entity if and only if the trust has one or more specified persons (a specified individual or a specified domestic entity) as a current beneficiary for the taxable year. Current beneficiary. With respect to a taxable year, a current beneficiary is any person who at any time during the taxable year is entitled to, or at the discretion of any person may receive, a distribution from the principal or income of the trust (determined without regard to any power of appointment to the extent that such power remains unexercised at the end of the taxable year). Special rule for general powers of appointment. A current beneficiary also includes any holder of a general power of appointment, whether or not exercised, that was exercisable at any time during the taxable year. A holder of a general power of appointment that is exercisable only on the death of the holder is not a current beneficiary. Excepted Specified Domestic Entities A trust described in section 7701(a)(30)(E) is not considered a specified domestic entity, provided that: The trustee is one of the following: A bank that is examined by the Office of the Comptroller of the Currency, the Board of Governors of the Federal Reserve System, the Federal Deposit Insurance Corporation, or the National Credit Union Administration, A financial institution that is registered with and regulated or examined by the Securities and Exchange Commission, or A domestic corporation described in section 1473(3)(A) or (B), and the regulations issued with respect to those provisions, The trustee has supervisory authority over or fiduciary obligations with regard to the specified foreign financial assets held by the trust, and The trustee files annual returns and information returns by the due date (including any applicable extensions) on behalf of the trust. Domestic trusts owned by one or more specified persons. A trust described in section 7701(a)(30)(E) to the extent the trust or any portion of the trust is treated as owned by one or more specified persons under sections 671 through 678 and the regulations. If you are a specified individual, your applicable reporting threshold depends upon whether you are married, file a joint federal income tax return, and live inside (or outside) the United States. Taxpayers living in the United States. If you do not live outside the United States, you satisfy the reporting threshold discussed next that applies to you and no exception applies, file Form 8938 with your income tax return. Unmarried taxpayers. If you are not married, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 100,000 on the last day of the tax year or more than 150,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing separate income tax returns. If you are married and file a separate income tax return from your spouse, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. Taxpayers living outside the United States. If your tax home is in a foreign country, you meet one of the presence abroad tests described next, and no exception applies, file Form 8938 with your income tax return if you satisfy the reporting threshold discussed next that applies to you. Unmarried taxpayers. If you are not married, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 200,000 on the last day of the tax year or more than 300,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 400,000 on the last day of the tax year or more than 600,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing separate income tax returns. If you are married and file a separate income tax return from your spouse, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 200,000 on the last day of the tax year or more than 300,000 at any time during the tax year. Presence abroad. You satisfy the presence abroad test if you are one of the following. A U. S. citizen who has been a bona fide resident of a foreign country or countries for an uninterrupted period that includes an entire tax year. A U. S. citizen or resident who is present in a foreign country or countries at least 330 full days during any period of 12 consecutive months that ends in the tax year being reported. Reporting Thresholds Applying to Specified Domestic Entities If you are a specified domestic entity, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. Determining the Total Value of Your Specified Foreign Financial Assets You must figure the total value of the specified foreign financial assets in which you have an interest to determine if you satisfy the reporting threshold that applies to you. To determine if you have an interest in a specified foreign financial asset, see Interests in Specified Foreign Financial Assets, later. Valuing specified foreign financial assets. The value of a specified foreign financial asset for purposes of determining the total value of specified foreign financial assets in which you have an interest during the tax year or on the last day of the tax year is the assets fair market value. For purposes of figuring the total value of specified foreign financial assets, the value of a specified foreign financial asset denominated in a foreign currency must be first determined in the foreign currency and then converted to U. S. dollars. See Foreign currency conversion in Reporting Maximum Value, later, for rules on determining and applying the appropriate foreign currency exchange rate. Value of an interest in a foreign trust during the tax year. If you do not know or have reason to know based on readily accessible information the fair market value of your interest in a foreign trust during the tax year, the value to be included in determining the total value of your specified foreign financial assets during the tax year is the maximum value of your interest in the foreign trust. See Valuing interests in foreign trusts in Reporting Maximum Value, later, for rules on determining the maximum value of an interest in a foreign trust. Value of an interest in a foreign estate, foreign pension plan, and foreign deferred compensation plan. If you do not know or have reason to know based on readily accessible information the fair market value of your interest in a foreign estate, foreign pension plan, or foreign deferred compensation plan during the tax year, the value to be included in determining the total value of your specified foreign financial assets during the tax year is the fair market value, determined as of the last day of the tax year, of the currency and other property distributed during the tax year to you. If you received no distributions during the tax year and do not know or have reason to know based on readily accessible information the fair market value of your interest, use a value of zero for the interest. Asset with no positive value. If the maximum value of a specified foreign financial asset is less than zero, use a value of zero for the asset. Joint interests. If you jointly own an asset with someone else, the value that you use to determine the total value of all of your specified foreign financial assets depends on whether the other owner is your spouse and, if so, whether your spouse is a specified individual and whether you file a joint or separate return. Joint ownership with spouse filing joint income tax return. If you and your spouse file a joint income tax return and, therefore, would file one combined Form 8938 for the tax year, include the value of the asset jointly owned with your spouse only once to determine the total value of all of the specified foreign financial assets you and your spouse own. Joint ownership with spouse filing separate income tax return. If you and your spouse are specified individuals and you each file a separate annual return, include one-half of the value of the asset jointly owned with your spouse to determine the total value of all of your specified foreign financial assets. Joint ownership with a spouse who is not a specified individual or someone other than a spouse. Each joint owner includes the entire value of the jointly owned asset to determine the total value of all of that joint owners specified foreign financial assets. These examples may help you decide if you have to file Form 8938. I am not married and do not live abroad. The total value of my specified foreign financial assets does not exceed 49,000 during the tax year. You do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. I am not married and do not live abroad. I sold my only specified foreign financial asset on October 15, when its value was 125,000. You have to file Form 8938. You satisfy the reporting threshold even though you do not hold any specified foreign financial assets on the last day of the tax year because you did own specified foreign financial assets of more than 75,000 at any time during the tax year. I am not married and do not live abroad. An unrelated U. S. resident and I jointly own a specified foreign financial asset valued at 60,000. You each have to file Form 8938. You each satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. I am not married and do not live abroad. I own an entity disregarded for tax purposes, which owns one specified foreign financial asset valued at 30,000. In addition, I own a specified foreign financial asset valued at 25,000. You have to file Form 8938. You own both the specified foreign financial asset owned by the disregarded entity and the specified foreign financial asset you own directly, for a total value of 55,000. You satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. My spouse and I do not live abroad and file a joint income tax return. We jointly own a single specified foreign financial asset valued at 60,000. You and your spouse do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 100,000 on the last day of the tax year or more than 150,000 at any time during the tax year. My spouse and I do not live abroad, file a joint income tax return, and jointly and individually own specified foreign financial assets. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 90,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 1,000. You and your spouse have to file a combined Form 8938. You and your spouse have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 101,000 on the last day of the tax year. This is the entire value of the specified foreign financial asset that you jointly own, 90,000, plus the value of the asset that your spouse separately owns, 10,000, plus the value of the asset that you separately own, 1,000. You and your spouse satisfy the reporting threshold of more than 100,000 on the last day of the tax year. My spouse and I do not live abroad, file separate income tax returns, and jointly own a specified foreign financial asset valued at 60,000 for the entire year. Neither you nor your spouse has to file Form 8938. You each use one-half of the value of the asset, 30,000, to determine the total value of specified foreign financial assets that you each own. Neither of you satisfies the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. My spouse and I file separate income tax returns, jointly and individually own specified foreign financial assets, and do not live abroad. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 90,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 1,000. You do not have to file Form 8938 but your spouse does. Your spouse has an interest in specified foreign financial assets in the amount of 55,000 on the last day of the tax year. This is one-half of the value of the asset that you jointly own, 45,000, plus the entire value of the asset that your spouse separately owns, 10,000. You have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 46,000 on the last day of the tax year. This is one-half of the value of the asset that you jointly own, 45,000, plus the entire value of the asset that you separately own, 1,000. Your spouse satisfies the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. You do not satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. My spouse and I are U. S. citizens but live abroad for the entire tax year and file a joint income tax return. The total value of our combined specified foreign financial assets on any day of the tax year is 150,000. You and your spouse do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 400,000 on the last day of the tax year or more than 600,000 at any time during the tax year for married individuals who live abroad and file a joint income tax return. My spouse and I live abroad and file separate income tax returns. My spouse is not a specified individual. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 150,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 60,000. You have to file Form 8938 but your spouse, who is not a specified individual, does not. You have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 210,000 on the last day of the tax year. This is the entire value of the asset that you jointly own, 150,000, plus the entire value of the asset that you separately own, 60,000. You satisfy the reporting threshold for a married individual living abroad and filing a separate return of more than 200,000 on the last day of the tax year. Specified Foreign Financial Assets If you are required to file Form 8938 but do not file a complete and correct Form 8938 by the due date (including extensions), you may be subject to a penalty of 10,000. Continuing failure to file. If you do not file a correct and complete Form 8938 within 90 days after the IRS mails you a notice of the failure to file, you may be subject to an additional penalty of 10,000 for each 30-day period (or part of a period) during which you continue to fail to file Form 8938 after the 90-day period has expired. The maximum additional penalty for a continuing failure to file Form 8938 is 50,000. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, the failure to file penalties apply as if you and your spouse were a single person. You and your spouse8217s liability for all penalties is joint and several. Presumption of maximum value. If the IRS determines that you have an interest in one or more specified foreign financial assets and asks you for information about the value of any asset, but you do not provide enough information for the IRS to determine the value of the asset, you are presumed to own specified foreign financial assets with a value of more than the reporting threshold that applies to you. See Determining the Reporting Threshold That Applies to You, earlier. In such case you are subject to the failure-to-file penalties if you do not file Form 8938. Reasonable cause exception. No penalty will be imposed if you fail to file Form 8938 or to disclose one or more specified foreign financial assets on Form 8938 and the failure is due to reasonable cause and not to willful neglect. You must affirmatively show the facts that support a reasonable cause claim. The determination of whether a failure to disclose a specified foreign financial asset on Form 8938 was due to reasonable cause and not due to willful neglect will be determined on a case-by-base basis, taking into account all pertinent facts and circumstances. Effect of foreign jurisdiction laws.